英国个人所得税模式

　　历史上，英国曾经实行过分类所得税制度(我国目前实行的就是分类所得税制)，即对不同来源的收入收取不同比例的所得税。现在英国使用的是综合课税制度，将个人所有的收入汇总后扣除必要费用和宽免额，按照统一的税率征收个人所得税。但是，英国个人所得税中依然保留了“分类表”的特征，课税对象是按照分类表来列举的，一共有A、C、D、E、F五个分类表(B表在1988年被废除)，分别代表不同的所得来源，并按照它们正常的估税依据进行计算。但这些只是纳税人的毛所得，还必须进行必要的扣除。英国所得税的税前扣除有两类，一是费用扣除，一是税收宽免。

　　表三： 英国个人所得税分类表及费用扣除

　　表类 所得来源 费用扣除

　　A  来自英国国内的土地和建筑物收入租金、保险费、维修费、服务费等  投资补贴

　　C  政府债券利息  无

　　D  第1类 经营利润全部而且完全是为了工商经营、自由职业等目的而支出的费用  投资补贴

　　  第2类 自由职业所得  个人养老费等

　　  第3类 不实行从源扣税的利息  无

　　  第4类 外国有价证券利息  无

　　  第5类 外国财产所得  比照国内类似所得的费用扣除

　　  第6类 其他所得  视所得而定

　　E  工资、薪金所得  在履行本职工作时所发生的全部、完全及必要费用，个人养老保险金，退休金捐款，公益捐赠

　　F  来自英国公司的股息  无

　　与分类扣除费用不同，税收宽免并不考虑其支出或者收入的来源。个人所得税的宽免有很多类别，如个人宽免、已婚夫妇宽免、盲人宽免等等。在各个宽免类别中，对不同年龄段的纳税人，采用的是不同的宽免额度，年龄越大，宽免额度越高。以个人宽免为例，65岁以上到74岁的老人，宽免的标准比普通纳税人提高了32%，75岁以上的老人宽免标准则进一步提高了6%，这一规定实际上是以税收优惠的形式体现社会对老年人的关爱。此外，每年英国国会都会根据上一个年度零售物价指数的上涨幅度对宽免额进行适当的调整，以符合实际经济的运作状况。

　　日本个人所得税模式

　　日本使用的是分类综合的个人所得税制度，这种制度与美国等国家的综合课税制度最大的区别在于，先根据纳税人的各项特定所得先征收一定比例的分类所得税，然后再综合纳税人的全年各项所得额，如果达到了一定课税额度标准，就使用统一的累进税率课以综合所得税，并扣除掉以前已经交过的分类税收，多补少退。

　　由于我国实行的是单一的分类所得税制，因此也有不少专家建议可以参考日本的个人所得税模式，在分类的基础上进行综合，以达到税收的横向公平原则。

　　日本税制中，对于个人所得税也设立了不少扣除项目。总的来说，有两类扣除，一类是对人的扣除，一类是对事的扣除。

　　对人的扣除，其主要目的在于照顾低收入者的生活需要，具体地又分成基础扣除、配偶扣除(日本很多女性不工作)、扶养扣除、残疾扣除和老人扣除等。而对事的扣除，主要针对是为了应对某些突发事件。如社会保险费的扣除，日本的社会保障采用的是收费制，为了鼓励和支持社会保障制度，对个人所交纳的政府等公共部门的健康保险、国民健康保险、养老保险和失业保险，可以全额从综合课税所得中扣除。而作为商业保险的人寿保险，则实行最高10万日元的扣除，纳税人或其他家庭成员、扶养者的医疗支出也可以享受到一定额度的扣除。