在计算个人实际收入和名义收入时，我们可以假设个人的税前收入为A，那么他的实际收入可以根据收入所适合的个人所得税税率进行确定，而他的名义收入则可以根据这个公式来确定：

　　个人名义收入＝税前收入＋个人缴纳的社会保障费用＝A＋[A/(1-18%)]×18%

　　其中A/(1-18%)指的就是个人的四金缴纳基数。不过，需要注意的是，根据相关规定，2005年四金缴纳基数的最低额为1220元，最高额为6099元。也就是说A/(1-18%)低于1220元，要按照1220元来计算，高于6099元，则要根据6099元来计算。

　　个人全部应得收入＝个人的名义收入＋单位代缴的六项社会保险费用＝A＋[A/(1-18%)]×(18%+44%)。

　　表二 不同收入阶层缴纳的个税和“准税收” 单位：元

　　注：个人的全部“税收”＝个人全部应得收入-税后的实际收入

　　从表格中我们可以看到，税后实际收入为3000元的人，一共支付的个人所得税和“准税收”项目，高达2610元，占他的全部应得收入的46.5%；而税后实际收入为15000元的人，共支付的个人所得税和“准税收”为6813元，在他全部应得收入的比例为31.2%。纳税人的税收负担之高可见一斑。而收入越高，缴纳的税收比例反而越低，也得到了着实的体现。

　　提高免征额可以少缴多少税

　　不少人在对免征额的提高上寄予了厚望，因为免征额提高了，就意味着个人的赋税空间得到了缩减，缴税额也相应减少了。如果通过了1500元的个税免征额，对一个月收入3000元的人来说，将少缴税50元，月收入1500元以下的中低工薪阶层就不用再缴个人所得税了。对于众多老百姓来说，这当然是件好事。然而在关注自身的税收负担能够得到多大幅度减轻的同时，我们不妨通过计算纵向地进行一下比较，谁才是免征额提高的最大获益者？

　　由于在个人所得税修正草案中，并没有涉及到税率的调整，因此我们在涉及所得税的计算时，主要选择了一些具有代表性的收入额进行比较，并且考虑到上海市目前的实际免征额为1000元的情况，从而得出在修改前后，不同收入水平的个人究竟可以少缴多少税？

　　表三：免征额提高后个人缴税额的变化 (单位：元)

　　从上面的计算中，我们不难看到，由于免征额的提高，不同收入层次的纳税人，其所需要交纳的个人所得税都得到了不同程度的减少。然而，对于一个月收入为4000～6000元的纳税人来说(这可以看为上海市的中等收入水平)，通过提高免征额，他每月所缴纳的个人所得税减少了75元。而对于月收入在101500元以上的纳税人(他们足以归入到高收入的行列)，他们少缴纳的所得税却达到了225元，是中等收入水平纳税人的3倍。收入越高，通过免征额的提高少缴纳的个人所得税反而越多。税收的基本作用是国民收入的第二次分配，尽管税收并不能起到“劫富济贫”的作用，但是它作为一种有效的调控手段，虽不能让穷人变富，但可以让富人少富。遗憾的是，简单地统一提高个人所得税的免征额，使收入高的纳税人获得的实际减免反而高于中低收入的纳税人。

　　因此，纷纷扬扬的个人所得税改革，并不是一个起征额的改变就可以了事的。要实现税收的公平原则，要真正做到量能纳税，关键是要从根本上改变我国的税收体系和税收制度。体现人们在收入初次分配中的贫富状况，从纵向和横向上分配税收负担，有效地发挥税收作用。