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分析了企业生产过程中物流与资金流的关系；阐述了物流及资金流的闭环均衡控制在企业经营管理中的重要意义；针对现有ＭＲＰＩ系统中对资金流管理方面的不足，探讨了ＭＲＰＩ中资金流与物流管理进一步集成，以实现ＭＲＰＩ系统对资金流与物流的全面管理的方法，并开发了原型系统．
１ 问题的提出
面对日益严峻的市场竞争，生产企业为了以最低的成本、最短的制造周期、最好的质量，生产出顾客满意的产品来赢得竞争，不得不改变现有的管理模式．采用现代化的管理手段，提高人力、物力、财力等制造资源的利用效率是企业面临的新课题．ＭＲＰＩＩ正是企业进行现代化管理的科学方法之一．随着信息技术的不断发展，越来越多的企业运用了以计算机技术为基础的ＭＲＰＩＩ系统，我国的ＭＲＰＩＩ系统的研究、开发、应用也在不断地深入．
资金流和物流是企业经营管理的主要对象．在物流管理方面，ＭＲＰＩＩ系统通过销售管理、主生产计划、粗能力计划、物料需求计划、细能力计划、车间管理、采购管理等功能，逐步实现了对物流管理的闭环控制；在资金流管理方面，ＭＲＰＩＩ包含了应收应付帐管理、成本会计核算等功能，这些功能使财务核算所需的资金费用信息直接来源于生产计划的执行，减少了资金费用信息的重复录入工作，提高了信息的准确度和集成度．但是，分析ＭＲＰＩＩ系统的资金流管理功能，不难发现，ＭＲＰＩＩ系统中资金流的管理功能主要是对资金的事后核算，是对企业已经发生的生产经营活动中资金流的客观反映和监督．现有的ＭＲＰＩＩ系统中，资金流的管理并没有实现与物流管理一样的事前计划、事中控制、事后核算的全面控制过程．
从企业的角度看，随着我国市场经济发展，资金管理尤为重要，越来越多的企业管理者和决策者希望能及时追踪和分析企业的支出、成本、收益的来源．ＭＲＰＩＩ系统中原有的对资金流的事后核算功能已经不能满足企业的需求，因此必须扩充ＭＲＰＩＩ系统中的资金管理功能，使ＭＲＰＩＩ系统不仅能够实现对物流的闭环控制，而且能够实现对资金流的闭环控制．
２ 系统分析
２、１物流与资金流的关系
企业的生产过程是给物资赋予劳动、知识和信息，改变其形状、功能或性质的过程，也是资金的投入与增值的过程，是物流与资金流相互转化、相互作用、相互统一的辨证统一过程．物资运动是资金运动的基础，物资运动决定着资金运动，物资运动状况的正常与否，决定着资金运动状况的好坏；资金运动也反映着物资运动，并对物资运动具有积极的影响作用．通过对资金运动是否通畅的分析，可以观察企业供、产、销等活动是否正常的进行，并可根据存在的问题，采取相应的措施，使资金运动与物资运动相结合，从而提高生产经营的效益．资金运动和物资运动相互结合的关系，体现了制造工业企业再生产过程的实物形态和价值形态的必然联系．
首先，资金处于货币资金的状态．企业用一部分货币资金去购买原材料等劳动对象．当购买发生后，这部分资金从货币形态转化为储备资金．然后，把原材料等劳动对象投入生产过程．在对劳动对象的加工过程中，这部分资金与另一部分支付给劳动者的报酬和其他生产费用结合在一起，组成生产资金．当产品加工完毕，这部分生产过程的资金又转化为成品资金．到产品销售并取得货款后，资金又由成品资金转化为货币资金．收回的货币资金，一部分用于补偿生产消耗，在下一期生产经营活动中，再从事购买材料，开支费用；一部分以税收形式上缴国家财政；余下的留作各种基金，用于发展生产等方面的需要．在整个过程中，物流由原材料到零部件、到成品，不断的变换着物料的性能；而资金则由货币形态转化为实物形态，再由实物形态转化为货币形态，不断循环往复，完成资金的增值过程．物流与资金流的关系如图１所示．
企业资金分为流动资金和固定资金．它们的周转方式和筹集方式各不相同．流动资金主要是垫支在劳动对象上的资金．它的价值一次全部地转移到完工的产品上去，产品销售以后，以取得的货币资金再用来购买新的劳动对象，继续投入生产过程．固定资金是用来购建主要劳动手段等方面的资金．劳动手段可以较长期地在若干生产过程中发生作用，逐步把它的价值转移到完工的产品上去，通过产品销售，逐步地取得价值的补偿，一直到劳动手段全部损耗而不能继续使用需要报废时，或者由于技术进步需要淘汰时，才进行实物更新．
２、２企业资金运动的过程
企业的资金运动沿着供应、生产、销售３个过程的顺序不断地循环周转，分别表现为资金的筹集、使用、消耗、收回和分配５个环节．
１）资金的筹集．企业根据国家规定，通过一定的渠道和方式筹集资金，这是资金运动的起点．
２）资金的使用．企业为了进行生产经营活动，要运用已经筹集的资金，购置各种生产资料，包括劳动手段和劳动对象，为企业的生产经营活动创造了物资条件．
３）资金的消耗．企业在生产过程中，劳动者使用劳动手段对劳动对象进行加工，生产社会需要的产品．在这一过程中，劳动者通过劳动除了将已消耗的劳动手段和劳动对象的价值转移到完工产品上去之外，还创造了新的价值．
４）资金的回收．企业在产品销售过程中，将生产出来的产品销售给购货单位，并按产品的价格通过一定的结算程序取得销售收入．价格是价值的货币表现．所以按产品价格收回销售收入，意味着实现了产品的全部价值，完成了从成品资金形态向货币资金形态的转化过程．
５）资金的分配．企业要把所取得的销售收入，按照国家的有关规定进行分配．首先是将一部分资金用于补偿生产中的资金耗费，重新购买劳动对象和支付职工的劳动报酬等，保证企业再生产过程的不断进行；另一部分资金则形成折旧基金，作为固定资产更新的准备金，其余部分就是企业的纯收入．
从上述分析可以看出，为了使企业正常运转，不仅要作好物料的供应、生产、销售计划，而且要作好资金的筹集、使用和回收计划．在ＭＲＰＩＩ系统中不仅要保证企业供、产、销中物流的平衡，而且必需实现资金收支中资金流的平衡．
３ 系统的集成方法
要实现物流与资金流的集成，必须建立相应的管理方法与管理体系．物流管理和资金流管理在ＭＲＰＩＩ系统产生以前是独立的．物流管理经历了一般的库存控制系统、ＭＲＰ、闭环ＭＲＰ及ＭＲＰＰＩＩ几个阶段．物流管理系统的发展史也就是ＭＲＰＩＩ系统的发展史．资金流的管理是通过财务管理系统来完成的．财务管理系统从分立系统如工资管理、现金管理、成本管理逐步发展为集现金管理、应收应付帐管理、总帐管理、成本管理等于一体的完整的财务系统．财务系统在同ＭＲＰＩＩ集成以前，所有相关数据是由人工采集，通过键盘录入．在物流管理系统向ＭＲＰＩＩ发展过程中，管理资金流的财务管理系统被集成到ＭＲＰＩＩ系统中，成为ＭＲＰＩＩ的一个子系统．财务管理系统从销售管理系统、生产系统、供应系统中直接提取资金信息，从而减少了数据的重复录入，更重要的是提高了财务管理系统数据来源的准确性，使资金信息迅速、准确地反映物流信息．
企业要正常运转，必须实现物流和资金流的均衡控制．ＭＲＰＩＩ系统中依据独立需求项目的需求信息及相关的工程数据，合理地安排了各物料的投放与生产的比例、数量及时间，从而实现了物流的闭环控制和均衡生产．ＭＲＰＩＩ系统中的资金流管理模块，如应收应付帐管理、总帐管理等，是对企业已发生的经济业务进行事后的记录和总结，是对过去生产经营活动进行客观的反映和监督．ＭＲＰＩＩ中的财务管理系统与其他系统的关系如图２所示．
要实现资金流的闭环控制，必须拓展ＭＲＰＩＩ系统的资金控制功能，建立如同物流控制的资金流事前计划、事中控制、事后核算系统的三级控制体系结构．
按照资金流运动的规律，我们将ＭＲＰＩＩ中的资金流控制扩展为如图３所示的结构．图中资金流控制主要模块有成本管理、资金计划管理、资金收支管理、成本核算等．
成本核算工程数据事前计划事中控制事后核算销售与市场预测成本标准管理的功能是为各项资金的支出提供定额标准，如同编制物料计划所需的物料相关需求．产品不仅有相关的物料需求结构，而且也有相关的资金需求结构．针对企业投产的每一项物料，都需要相应的物料清单（ＢＯＭ）供编制物料生产计划使用（在ＣＩＭＳ工程中，物料清单是由工程设计子系统提供的共享信息）．同样，必须建立相应的成本标准，作为资金计划与控制的依据．
资金计划管理相应于物料计划从宏观计划到微观计划的过渡，其功能及内容有所不同．在企业中，常使用的资金计划有年度财务收支计划、月度财务收支计划．资金的收支计划根据产品（物料）的生产计划和成本标准编制，作为控制资金收支的依据．成本管理和资金计划管理构成资金流的事前计划．
资金收支管理包括一般财务系统中的应收帐、应付帐、总帐管理、现金收支管理等．资金收支管理实现资金流事中控制的功能．资金的收支必须按照相应资金计划进行．
成本核算累计产品实际成本．根据生产过程中实际消耗的料、工、费，从产品结构最低层开始，依据产品结构，逐层计算，直至成品．成本事后核算在现有的财务管理系统中已经是很成熟的技术．
从图３可以看出，资金的事前计划是实现系统集成的源头，而资金计划又以成本管理为依据，因此成本管理是实现系统集成的关键技术．要在ＭＲＰＩＩ中为资金平衡提供准确的生产资金需求信息，就必须建立与产品ＢＯＭ相对应的“成本清单”，这一“成本清单”可以根据产品的市场价格进行分解得到．这样，不但提高了成本计算的准确性，而且使企业管理和市场接轨，提高了企业的竞争力．
４ 总 结
我们通过对企业中资金流与物流的分析，讨论了ＭＲＰＩＩ系统中资金流与物流管理的集成方法及关键技术．企业可以运用这一集成系统，合理安排资金计划与物料生产计划，消除物料与资金的积压与浪费，保证物流与资金流的平衡运动，进一步促进企业资源的有效利用，提高企业的经济效益。
计算机辅助设计与图形学学报 高建民,陈富民,罗光雄
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